光伏電站的土地使用稅風(fēng)險
由于項(xiàng)目占地面積較大，一旦開征土地使用稅，即使按各地最低級別的建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)征收，對于光伏電站的運(yùn)營來說，也將是一筆不小的數(shù)目 來源：《太陽能發(fā)電》雜志 ■ 2015/04 文：周曉明（作者單位：順風(fēng)清潔能源） 在當(dāng)下
下面以一個位于河北某地的50MW光伏電站項(xiàng)目為例，就光伏電站涉及土地使用稅的實(shí)際情況及建議應(yīng)對措施做詳細(xì)說明。
光伏電站土地使用稅案例
該光伏電站項(xiàng)目位于河北XX縣XX鎮(zhèn)XX村，土地性質(zhì)為未使用過的荒山，權(quán)屬為集體所有，屬于建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的土地。項(xiàng)目所用土地獲取方式為租賃，已經(jīng)同村里簽訂合同擬租賃土地133.33公頃，約2000 畝（1公頃=15畝）。
據(jù)開發(fā)人員介紹，目前該土地免土地使用稅。但已有確切消息，河北省將在未來3年對該土地征收土地使用稅。
開發(fā)人員上報的項(xiàng)目分析報告顯示，土地使用稅按照每平方米3元/年的費(fèi)用計算，則每年需要上繳土地使用稅=3*2000*667=400.2萬元(1畝地≈6 67平方米)，平均每畝地的年土地使用稅=3*667=2000元（此費(fèi)用已歸到了每年的運(yùn)維費(fèi)用中），而該項(xiàng)目土地租金只有每畝地年租金200元。
由此，高額的土地使用稅直接導(dǎo)致該項(xiàng)目的總投資收益率低于10%，只有9.86%，資本金收益率16.8%（如果土地使用稅能夠減半，按每平方米1.5元/年計算，則總投資收益率為10.49%，資本金收益率為19%）。
由于該項(xiàng)目用地屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的集體土地，且有正式的土地租賃合同，使用單位應(yīng)繳納土地使用稅。經(jīng)過對當(dāng)?shù)厍闆r的分析，項(xiàng)目開發(fā)者制訂了如下應(yīng)對策略：
首先，該項(xiàng)目的土地是荒山，根據(jù)“條例”第六條，經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，可以享受免土地使用稅5-10年（按照程序，開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定），項(xiàng)目開發(fā)者可以積極向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和土地管理機(jī)關(guān)爭取該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
同時，該項(xiàng)目所在河北西南部地區(qū)的荒山大多是低山丘陵，無法建工業(yè)企業(yè)的廠房，加上土壤貧瘠、干燥缺水，莊稼也無法生長。這樣的荒山土地，沒有什么利用價值，如果能夠租賃出去用來建設(shè)光伏電站，則土地變廢為寶，當(dāng)?shù)剞r(nóng)民又多了一個收入渠道，因此是一件雙贏的事情。這可以用來說服當(dāng)?shù)卣С帧?/div>
其次，可以參考其他地區(qū)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)，在項(xiàng)目投資預(yù)算中提前予以撥備。
目前，各個省份都根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況出臺了土地使用稅實(shí)施辦法，不同省份、不同城市等級、不同土地等級征稅標(biāo)準(zhǔn)都不盡相同。比如，江蘇蘇中地區(qū)建制鎮(zhèn)的土地使用稅實(shí)際為每年2元/平方米。
參考兩地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，河北的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額應(yīng)該不高于每年2元/平方米（河北省2007年制定的建制鎮(zhèn)的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)與國家一樣，為每年0.6 -12元/ 平方米，沒有明確的等級標(biāo)準(zhǔn)），具體征收標(biāo)準(zhǔn)要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。如果按每年2元/平方米，則每年的土地使用稅=2*667*2000=266.8萬元，總投資收益率為10.28%，資本金收益率為18.27%。
再者，根據(jù)“條例”第五條規(guī)定，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。而該項(xiàng)目所在縣屬于河北省39個國家級貧困縣之一，可以要求當(dāng)?shù)卣块T和稅務(wù)部門給予降低稅額。除此以外，由于該項(xiàng)目投資額巨大，而且投資回報期需要10年，電站前期無法盈利，還可以要求當(dāng)政府和稅務(wù)部門給予土地使用稅減免或優(yōu)惠政策。
作者：周曉明 來源：《太陽能發(fā)電》雜志 責(zé)任編輯：admin
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